2025 takvim yılı içinde konut, iş yeri veya diğer mal ve haklarını kiraya veren milyonlarca mükellef için gelir vergisi beyannamesi süreci başladı. Kira gelirlerinin belirlenen istisna ve beyan sınırlarını aşması halinde beyan edilmesi gerekiyor.

Altın Emlak Global Yönetim Kurulu Başkanı Mustafa Hakan Özelmacıklı, kira gelirlerinin Gelir Vergisi Kanunu kapsamında “gayrimenkul sermaye iradı” olarak değerlendirildiğini ve belirli sınırlar çerçevesinde vergilendirildiğini hatırlattı.

Konut kira gelirinde 47 bin TL istisna

Özelmacıklı’nın verdiği bilgiye göre, 2025 yılı konut kira gelirlerinde 47 bin TL istisna uygulanıyor. Yıllık konut kira geliri bu tutarı aşan mükelleflerin beyanname vermesi gerekiyor.

• İstisna yalnızca mesken kira gelirleri için geçerli.

• Birden fazla konuta ortak olunması halinde her ortak, hissesi oranında ayrı ayrı istisnadan yararlanabiliyor.

• Stopaja tabi iş yeri kira gelirlerinde ise 2025 yılı için belirlenen 330 bin TL beyan sınırı aşıldığında beyanname verilmesi gerekiyor.

Götürü ve gerçek gider yöntemi

Kira gelirinin vergilendirilmesinde safi kazanç, iki yöntemle hesaplanabiliyor:

Götürü gider yöntemi

İstisna düşüldükten sonra kalan tutarın yüzde 15’i gider olarak indirilebiliyor.

Gerçek gider yöntemi

Kanunda belirtilen ve belgelendirilen giderler indirim konusu yapılabiliyor. Ancak istisnaya isabet eden gider kısmı indirilemiyor. İndirilen belgelerin 5 yıl süreyle saklanması gerekiyor.

Bu yıl yapılan düzenlemeye göre, kiraya verilen konutlara ilişkin borç faizlerinin gayrisafi irattan indirilmesi uygulamasına son verildi. Faiz gideri indirimi yalnızca iş yerleri için geçerli olacak şekilde sınırlandırıldı.

Öte yandan, konut olarak kiraya verilen bir adet taşınmaz için iktisap bedelinin yüzde 5’inin beş yıl süreyle indirimi uygulamasında değişiklik yapılmadı.

Ayrıca, konutunu kiraya verip kendisi kirada oturan mükellefler, belirli şartlar dahilinde ödedikleri kira bedelini gider olarak düşebiliyor.

Tevsik zorunluluğuna dikkat

Özelmacıklı, kira gelirlerinin süresinde beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde, 2025 yılı için belirlenen 47 bin TL’lik istisnadan yararlanılamayacağını belirtti.

Vergi dairesi tarafından eksik ya da hiç beyan edilmediğinin tespit edilmesi halinde cezalı tarhiyat uygulanıyor.

Ayrıca iş yeri ve konut kiralama işlemlerine ilişkin tahsilat ve ödemelerin, banka veya posta idaresi belgeleriyle tevsik edilmesi gerekiyor. Bu yükümlülüğe uymayanlara, her bir işlem için tutarın yüzde 10’u oranında özel usulsüzlük cezası kesiliyor.

31 Mart 2026 son tarih

2025 takvim yılına ait kira gelirlerine ilişkin beyannameler 31 Mart 2026 tarihine kadar verilebilecek.

Beyan işlemleri, Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Hazır Beyan Sistemi üzerinden elektronik ortamda yapılabiliyor. Beyanname sistemde onaylandığı anda verilmiş sayılıyor.

Hesaplanan gelir vergisinin:

• Birinci taksiti ve damga vergisi 31 Mart 2026’ya kadar

• İkinci taksiti ise 31 Temmuz 2026’ya kadar ödenecek.

Uzmanlar, özellikle istisna tutarını aşan kira gelirlerinde gecikme yaşanmaması için mükelleflerin beyan sürecini dikkatle takip etmeleri gerektiğini belirtiyor.